关键词：原创性；会计原创性研究；会计理论发展
接受传统教育，学术教育着重“传道、授业、解惑”，强调“较好地掌握本门学科的基础理论、专门知识和基本技能”。（《中华人民共和国学位条例》规定，授予高等学校本科毕业生学土学位条件之一）因而，评价学生的成绩是接受灌输而非创造性，对具有个性化、擅长逆向思维的学生会被视为异类。一篇平庸而引文丰富的学位论文，在完成之时就注定了会通过答辩；具有原创性并引文少因外国人不研究而没有外文索引的学位论文，则有可能遇到激烈的反诘和否定，其作者要承担更大的学业风险。
传统学术规范，注重了对会计理论特别是经典会计理论的传承、注解、阐释，或训诂、考证、注释之学，对权威和传统的绝对忠实；强调研究要占有丰富的文献资料，要有研究的起点和理论根据，有的杂志社竟然规定参考文献不能少于10篇，有的评价博士论文要看参考目录索引有多少，特别要检查外文参考目录有多少，似乎只能在他人研究基础上的继续研究才是研究，成了继承之学。强调研究范式和研究方法，只能是某种研究范式或某种研究方法（规范法或实证法）才是符合要求的研究。因此，有的文章，引文、参考目录的字数占全文1/3，还成为佳作；有的著作，仅是翻译外文加中国情况，也成为优秀作品。
“一些作者在撰写学术文章时，总习惯于查章引据，把别人最新的名词概念引来发挥，以显示自己站在了理论的最前沿。”②
国际化意识，在全球化的影响下，各方面要与国际接轨或国际协调，对国际上的权威体系或通行规则，进行引述、复述、转述，或引进、汲收、改造和使用，或直接引用、全盘照搬，因而形成等待、依赖国际上或发达国家制定有关规则，以便拿来就用；缺乏中国就是国际大家庭的成员，中国也有责任主动进行原创性研究。
认识上的偏差，用传统的观点来对待原创性的研究成果，认为是超出专业范围的异类；用自己固有的观点来对待原创性的研究成果，认为是错误的；用定量化标准来评价，没有数学公式不成文，没有数学不成书；用西方的观点来对待原创性的研究成果，认为中国没有这种基础是不可能的。
利益驱动，对应用性、熟悉的、短期能见效益的项目积极参与研究，而对基础性、不熟悉的长期才能取得成果的项目缺乏积极性参与其研究。
对待原创性研究还缺乏宽松的环境，贯彻“双百方针”还很不够，有的杂志很少发表有不同观点和新认识的文章；对待原创性的研究成果，要允许有错误，存在不完善，甚至失败；相比较而言，完美地重复一百次，也不如只是一次还存在不完善的原创性研究成果。
以上各种因素的综合成为一种强大的合力，压抑着人们的创造力，影响了原创性研究，至使会计理论很少有重大突破。
二、会计的创新与原创性：原创性的基本特征
近几年来，在会计研究中突出强调了创新研究，也出现了一批创新研究的成果。本文强调会计研究中的原创性，这原创性研究与创新研究有什么关系。创新研究的创新，就一般而言，创新是人们在实践过程中的创造性活动。创造性活动通俗地说，就是抛开旧的，创造新的；是扬弃与发展的过程，发扬旧事物中的积极因素，抛弃旧事物中的消极因素，创造新的事物。
是不是创新，是按其性质而确定，不是按其影响程度而确定。创新按其作用、影响有大有小，一影响大的是创新，影响小的也是创新。把创新只限于具有“划时代的”、“轰动效应的”、“革命性的”特征才是创新是不全面的。
有的是具有历史意义的创新。这种创新具有如下特征：是突破性的发现；是革命性的变革；是综合性创造；是飞跃性的发展。
会计创新的新，是相对于原有的而进行的比较。创新的形态，有原创性形态，是全新的，原来都没有的；有补充性形态，是对原有的补充，或充实，使其全面；有修订性形态，对原有的修订，使其完善；有改正性形态，是对原有的改正（改错、纠正、订正），使其正确。这些都是新的因素，都是新的表现，都是一种创新。可见，原创性研究是创新研究的一种表现形态。原创性是会计理论创新研究的灵魂。
原创性研究的原创性，又称原创力、独创性，其基本特征表现为：
首创性，是前所未有的独创。突破常规、出人意料，“想人所未想，发人所未发”，发现了新的研究对象，或者说拓展了原有研究对象的范围；提出了新的研究问题的思维方式和范式；提出了新的概念、范畴、体系。命题和观点。
