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　　3　管理者与会计信息

　　从上述博弈论可看出，管理者是十分关心净收益与其他有关会计信息的。因为净收益是考核管理者业绩的主要指标，管理者奖金的高低取决于净收益的大小。另外，根据博弈论中分析的管理者与债权人的关系，企业要取得借款，应与债权人签订合同，合同中应包括一些限制性条款。会计报表中的有关信息，能说明企业是否遵守合同。例如，合同中规定企业不能因发放现金股利而影响企业的偿债能力，该规定可通过会计报表所披露的流动比率或资产负债率来考核。因此，管理者十分关心财务信息，特别是在变更会计方法与会计政策时更是如此，不能因为会计变更而降低净收益和合同规定的偿债能力。

　　管理者并不是总希望能计算出较高的净收益，有时希望低报利润。例如，我国有的企业为了偷漏税而少报利润；又如有的企业可得到国家的政策性补贴，这些企业往往会因担心利润水平高而少得补贴，尽量少报利润。当然，在这种情况下，投资人会与管理者达成某种默契，不会因此降低管理者收入。

　　博弈论对深入经济学与管理学的研究是很有益的，本文仅就博弈论对会计学的影响进行了初步探讨，供商榷。

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