5．商誉减损的测试频率。商誉的减损测试必须每年进行一次，但并不必然在每个会计年度的年末进行；只要计量日在各年连续一致地运用，则可在会计年度期间的任何时间进行公允价值计量；不同的报告单元可以使用不同的计量日。如果符合以下条件，当报告单元的公允价值经初始确认后，企业即假定该报告单元的公允价值大于其帐面价值，年度中间不必进行减损测试：（a）自从上次计算公允价值后，报告单元的资产和负债没有重大的变化（最近取得或重组一个企业的分部报告结构，是报告单元的构成内容发生重大变化的一个实例）；（b）上次计算的报告单元的公允价值与其帐面价值之间的差额足够大，从而目前的公允价值根本不可能低于其帐面价值；（c）自从上次计算报告单元的公允价值后，没有足以证明目前公允价值低于其帐面价值的相反事件发生（例如，计算公允价值的的关键假设和变量并未发生不利的变化）。在年度中间进行商誉减损测试的例子有：（a）一个事件或情况的发生极有可能使报告单元的公允价值减至低于其帐面价值，且这种状况在下一次年度测试之前不可能发生逆转（如企业环境和市场的重大不利变化、法制问题、管制当局采取行动、未曾预期的竞争及关键人员的损失）；（b）一个报告单元或其中的一个重要部分极有可能被出售或被处置；（c）报告单元的一个重要的资产群（asset group）按照第 121号准则公告进行可恢复性测试；（d）子公司确认了商誉减损损失，而该子公司系一个合并主体较高层次上的大型或不同报告单元的一部分。 6．商誉的减损测试。减损测试要经过两个步骤：（a）比较报告单元的公允价值及包括商誉在内的帐面价值，确定潜在减损；如果报告单元的公允价值大于其帐面价值，则商管没有减损，并且不再进行第二步测试，否则，必须进行第二步测试，以计量减损性损失金额；（b）比较商誉的内含公允价值和帐面价值，并将商誉帐面价值超过其内含公允价值的差额确认为减损损失；商誉的内含公允价值按照计算企业合并商誉相同的方式进行计算，即假定一个报告单元在企业合并中被购买，且购买价格等于其公允价值，从而企业必须将报告单元的公允价值分配到该单元的所有资产和负债（包括未确认的无形资产），“购买价格”超过分配到各项资产和负债后的差额就是商誉的内在公允价值。分配资产和负债金额的方法应以第16号意见书第88段关于购买价格分配的指南进行，且这种分配只能在商誉减损测试时使用，不得记录企业净资产价值的上升（step-up）和各种未确认的无形资产。
7．报告单元的处置。如果一个报告单元被全部处置，在确定处置损益时，该报告单元的商誉应包括在被处置资产的帐面价值中；如果报告单元没有被全部处置且被处置的净资产构成一个营业项目，则应将商誉分配给被处置的净资产，分配的金额应以被处置营业项目的相对公允价值（the relative fair value）和报告单元留置部分的公允价值为基础。例如，如果处置营业项目的收入为100美元，报告单元除处置营业项目外的公允价值为300美元，则该单元25％的商誉应分配给被处置的营业项目。商管分配到被处宜的营业项目后，留置的报告单元应进行减损测试；如果被处置营业项目系非待售且从没有融入报告单元，商誉的分配不能按上述方法处理，因为商誉的性质不变，原有的商誉也完整无缺，与该营业项目有关的商誉应包括在处置损益中。
8．商誉和其他资产减损测试的顺序。如果商誉的减损测试与其他资产的减损测试发生在同一时间，则其他资产进行减损测试之后再进行商誉的减损测试。
9．其他无形资产。确认的无形资产应在其有效寿命期间内摊销，并应按第121号准则公告的要求进行减损评价；准则明确确定无形资产有效寿命时应予考虑的因素。确认的有效寿命不确定的无形资产，在其有效寿命确定之前不得进行摊销；如果在两个年度中间发生了某些事项或情况，表明资产发生了减损，则确认的不摊销的无形资产必须进行年度减损测试；确定无形资产摊销额时应考虑残值因素。
10．过渡规定和有效日。该准则在自2001年12月15日开始的会计年度生效。如果公司以2001年3月15日作为会计年度开始日，且第一季度财务报表尚未发布，公司也可以提前采用该准则。无论什么情况，企业必须自会计年度开始日采用该准则，不得进行追溯调整。
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