历史成本其实也并非对用户的决策毫无帮助。用户肯定它有用的优点中就说明：它在人们决策中具有反馈价值和预测价值。
（三）关于计量的过程与确认的关系
计量包括货币计量与非货币计量。货币计量产生财务信息，它构成财务报表的内容并同确认存在着密切联系，就货币计量来说，实际上也是一个过程。凡是初始确认的项目都需要初始计量，历史成本、现行成本、公允价值等属性都可用于初始计量。但它们有区别。历史成本在初始计量后由于不再反映计量项目的价值变化，因而不需要后续计量。而采用现行成本或公允价值为初始计量属性时，在价值变化后需要结合后续确认进行后续计量，一般为重新开始计量（资产的重估价除外）。如果终止确认，则同样要终止计量。运用历史成本进行计量的项目，其价值变化通常属于摊销和分配，有时采用未来现金流量贴现值来表示。
严格地说，只有初始确认时用于计量的历史成本、现行成本、公允价值等才能称为财务会计的一项完整的计量属性。比如未来现金流量的现值，由于不能作为初始计量属性，它总是在历史成本或现行成本的基础上加以应用的，因此，只能算一种摊销的方法（FASB，2000）。
三、收入的确认
在第一部分，我们已较为详细地研究了会计确认，并指出正确的会计确认对于保证财务报表的信息的完整、可靠与相关，具有至关重要的作用。确认离不开计量，否则财务会计就不能提供对决策有用的定量信息。因此，在第二部分，又讨论了会计计量，回过来，我仍须进一步研究会计要素中最重要的一个要素-收入的确认。按照配比原则，一个企业的盈利（收益）主要是由收入同与其相配比的费用确定的。“盈利及其组成内容，作为报告期业绩的基本计量，其重要性被普遍承认。因此，盈利组成确认标准的应用，需要进一步的指南。”考虑到在企业中常常有许多复杂因素交互作用，其合理分析，往往令会计分析无能为力。这样，再基于盈利信息的重要性，指南“对盈利组成内容的确认，比确认资产或负债的其他变动更为严格。”（SFAC No.5 79和注○48）
财务会计实务的发展，完全证实了FASB在15年前的预言。盈利的确认，尤其是收入的确认必须特别严格，需要有防止虚假确认收入的具体指南。根据刊登在2001年6月份《Journal of Accountancy》的一篇文章透露：在美国上市公司中，从1987到1997 十年中，超过半数的财务报告欺诈，涉及收入的高估 .这难怪美国SEC前主席Arthur Levitt1998年9月28日在纽约大学法律与商务中心所作的演讲，把这种行为斥之为“数字游戏”（The numbers game）并揭露了五种造假手法，四种手法属于粉饰盈利，一种手法则为明显地通过提前确认收入来高估盈利。在这篇演讲中，他代表SEC表示要重新研究一个关于收入确认中允许确认和禁止确认的解释性指南。基于打击会计作假的需要，收入确认标准再一次成为美国会计界关注的热点。现在，我们研究收入确认，既要重温FASB在1984年第5号概念公告中关于收入确认标准和指南（该公告第4部分），更要关注SEC在1999年12月颁布的“Staff Accounting Bulletin SAB 101”。这对于我国防止上市公司粉饰盈利，弄虚作假，也有十分现实的意义。
众所周知，FASB在1984年的第5号概念公告中，曾对盈利组成（包括收入）的确认制定了具体的指南。FASB认为，收入确认的补充指南是两条：
（1）已实现（realized）。指商品及其他资产已经转换为现金或收取现金的要求（claims to cash）或可实现（realizble），它指收入或持有商品不难转换为已知的现金数额或收取现金要求。所谓的不难转换，则指该资产有互换的组成单位，在交易活跃的市场上有公开的标价且该资产进入市场后，一致严重地影响价格。
（2）已赚得（earned）。指已完成取得收入所必要的生产、销售等核心活动。仔细分析上述两个标准，都还不够严格和严密。例如，收取现金的要求能否实现；所谓不难转换为现金的两个特性，是否具备；都存在着不确定性。就算已经收取了现金的收入，是否能肯定这种收入已能实现呢？恐怕未必能够肯定。对于提供的劳务，如购买者已经消费（比如供水、供气、供电），则收取了现金的劳务收入确实已经实现，就可以确认。但对于提供销售的商品，如合同给予购买者的退货权，则虽收取了现金，买方仍有退货的可能，收入的现金仍可能全部或部分退回。因此，美国FAS-48“存在退货权的收入确认”（July 1981）又进一步作了规定，即必须完全符合下列条件，有退货权的收入才能确认：
。销予买方的销售价格实质上是固定的，或该价格在销售日能够确定；
。买方向卖方支付了货款或买方对卖方承诺支付的义务，当产品再销售时，这种支付义务不是或有的；
。买方对卖方的支付义务不会因为商品被盗窃，或实物自身损毁或产品受到损害而变化；
。买方基于再销售获得产品具有卖方所提供以外的经济财物（附注删节）；
